Учётная политика

Муниципальное бюджетное учреждение

«Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина»

ПРИКАЗ

25.12.2020 г. Мичуринск № 198

Об утверждении Положения о служебных командировках

муниципального бюджетного учреждения

«Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина»

Руководствуясь Приказом управления по развитию культуры и спорта администрации города Мичуринска от 21 декабря 2020 года № 34 «Об утверждении Положения о единой учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, ПРИКАЗЫВАЮ:

Признать утратившим силу приказ № 280 от 31 декабря 2019 года «Об утверждении учетной политики» 31 декабря 2020 года.
Утвердить и ввести в действие с 1 января 2021 года Положение о служебных командировках муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина» , согласно Приложению к настоящему Приказу.

Директор МБУ «ЦПВ им.Н.Е.Рогожкина Д.О.Хромов

ПРИЛОЖЕНИЕ

к приказу

МБУ»ЦПВ им. Н.Е.Рогожкина

От 25 декабря 2020 года № 198

Положение о служебных командировках

(НАИМЕНОВАНИЕ УЧРЕЖДЕНИЕ)

Настоящее Положение определяет особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так за ее пределами в соответствии со ст. ст. 166 — 168 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
При оформлении командировок используются унифицированные формы кадровых документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (N Т-9, N Т-9а).
В командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (постоянные работники и совместители).
Служебной командировкой работника является инициированная работодателем поездка работника на определенный срок за пределы города Мичуринска для выполнения служебного поручения, прохождения обучения, в том числе на курсах повышения квалификации, участия в конкурсах, фестивалях и других мероприятиях работников, а также учащихся учреждений дополнительного образования, соответствующего уставным целям и задачам учреждения.
Основанием для направления работников в командировку является решение работодателя.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.
Срок командировки работников определяется решением работодателя с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
Явка работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки необязательна, за указанные дни выплачиваются средний заработок и суточные.
Решение работодателя о направлении работника в командировку, в том числе однодневную, оформляется Приказом о направлении работника в командировку.
Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки.
Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда – дата прибытия транспортного средства. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки. В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.
Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в учреждении. Средний заработок выплачивается за счет того же вида финансового обеспечения, по которому запланированы командировочные расходы.
Для работников, работающих по совместительству, в случае направления в командировку другим работодателем учреждение предоставляет отпуск без сохранения заработной платы.
Расходы на проживание в служебной командировке возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, при отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, в сумме 12 руб. в сутки.

Расходы на проживание в гостинице в командировке подтверждаются кассовым чеком или документом, оформленным на бланке строгой отчетности, которые выдаются при осуществлении расчетов за проживание.

В случае найма жилого помещения у собственника – физического лица основанием для проживания и подтверждением произведенных расходов является договор найма жилого помещения, заключенный в соответствии со ст. 671 ГК РФ и ст. 30 ЖК РФ. При этом к договору найма должен быть приложен документ, подтверждающий оплату, например расписка.

Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

Командировочные расходы сверх норм, установленных законодательством РФ, возмещаются работникам учреждения по приказу руководителя за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности. Расходы сверх норм, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).
Размер суточных составляет 700 руб. за каждый день нахождения в командировке. Суточные выплачиваются за все дни нахождения в командировке, включая выходные и праздничные.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя учреждения при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

При направлении в однодневные командировки по территории РФ суточные не выплачиваются.
Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иных расходов, которые будут произведены работником с разрешения руководителя учреждения.
Направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по приказу руководителя.
Во время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются в размере 2500 руб.
Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов нормы расходов на выплату суточных, определяемой для командировок на территории иностранных государств.
Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в полном размере.
Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, обязательные консульские и аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта, расходы на оформление обязательной медицинской страховки.
Работник обязан составить Авансовый отчет с приложением подлинных документов о понесенных командировочных расходах в 3-дневный срок со дня возвращении.
В случае наступления временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, работнику выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к работе. Расходы по найму жилого помещения не возмещаются только за те дни, когда командированный работник находится на стационарном лечении.
В случае совпадения дня командировки с выходным (нерабочим праздничным) днем оплата за него производится только в том случае, если в этот день сотрудник действительно работал.

Дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате в соответствии со статьей 153 Трудового кодекса Российской Федерации, Постановлением Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 № 26‑П.

Привлечение работника к выполнению работы в выходные и нерабочие праздничные дни оформляется приказом по форме, указанной в пункте 2 настоящего положения. В приказе в обязательном порядке указывается, что поручаемая работа будет выполняться в выходные или нерабочие праздничные дни, а также согласие командируемого работника.

Подтверждением работы во время командировки в выходные или нерабочие праздничные дни может быть справка принимающей стороны о том, что прикомандированный работник был привлечен к работе в выходной день с указанием отработанного времени, а также заверенной копией правил внутреннего трудового распорядка принимающей организации, предусматривающих режим работы в выходные и праздничные дни.

В табеле учета рабочего времени работа в выходной или праздничный день отражается вместо кода К (командировка) кодом РВ.

По желанию работника вместо оплаты в двойном размере, ему может быть предоставлен другой день отдыха взамен выходного дня, в который он привлекался к работе. Заявление работника предоставляется вместе с приказом. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Если в приказе о направлении в командировку отсутствует прямое указание на выполнение служебного поручения в выходной день, а также нет других подтверждающих документов, оплата за приходящиеся на период командировки выходные и нерабочие праздничные дни не производится.

Муниципальное бюджетное учреждение

«Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина»

ПРИКАЗ

25.12.2020 г. Мичуринск № 199

Об утверждении Учетной политики для целей налогового учета

муниципального бюджетного учреждения

«Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н. Е. Рогожкина»

В соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»:

Утвердить новую редакцию Учетной политики для целей налогового учета согласно Приложению к настоящему Приказу.
Установить, что данная редакция Учетной политики применяется с 1 января 2021 г. во все последующие отчетные периоды с внесением в нее необходимых изменений и дополнений.
Признать утратившим силу пункт 2 приказа от 26 декабря 2018 года № 135 «Об утверждении учетной политики».

Директор МБУ «ЦПВ им. Н.Е.Рогожкина Д.О.Хромов

ПРИЛОЖЕНИЕ

к приказу МБУ «ЦПВ»

от 25 декабря 2020 года №199

Учетная политика для целей налогового учета

муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н. Е. Рогожкина»

Ведение налогового учета в соответствии с соглашением о передаче полномочий (функций) по ведению бухгалтерского (бюджетного), налогового учета и формирования отчетности осуществляет муниципальное бюджетное учреждение «Централизованная бухгалтерия управления по развитию культуры и спорта администрации города Мичуринска» (далее – ЦБ).

Налоговый учет ведется смешанным способом с использованием средств автоматизации в программном продукте «Парус».

Предоставление налоговой отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через оператора электронного документооборота – программно-технический комплекс защищенного документооборота «Калуга – Астрал».

Учреждение применяет общую систему налогообложения.

Для ведения налогового учета используются данные бухгалтерского учета. Налоговые регистры формируются только в том случае, если в регистрах бухгалтерского учета необходимая информация отсутствует.

Налог на прибыль

Порядок определения доходов и расходов в рамках целевого финансирования

Учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, ведется раздельно от других доходов и расходов. Целевые поступления (в том числе денежные средства, имущество), использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Раздельный учет ведется с использованием кода синтетического учета «Вид финансового обеспечения (деятельности)» (в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету):

2 – приносящая доход деятельность;

4 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на выполнение муниципального задания;

5 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на иные цели;

6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.

Доходы, полученные в рамках целевого финансирования, определяются на основании оборотов по счетам: 4 205 31 000; 5(6) 205 50(60) 000 и следующих документов:

— соглашений о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания;

— графиков перечисления субсидий;

— договоров (соглашений) о предоставлении целевых субсидий.

Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (субсидий), определяются на основании оборотов по счетам 4 (5, 6) 401 20 200 «Расходы учреждения».

Порядок определения доходов и расходов для целей налогообложения

Доходами для целей налогообложения от деятельности, приносящей доход, признаются доходы учреждения, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 249 НК РФ ) и внереализационные доходы (250 НК РФ).

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходы, полученные в рамках деятельности, приносящей доход, определяются на основании оборотов по счету 2 205 31 000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг».

В соответствии со ст. 250 НК РФ, при этом:

— доходы от сдачи имущества в аренду определяются на основании оборотов по счету 2 205 21 000 «Расчеты с плательщиками по доходам от собственности» (п. 4 ст. 250 НК РФ).

— доходы от реализации металлолома и макулатуры определяются на основании оборотов по счету 440 2 205 74 000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами (п. 13 ст. 250 НК РФ).

— доходы от списанной в связи с истечением срока исковой давности, или по другим основаниям кредиторская задолженность (п. 18 ст. 250 НК РФ).

— доходы от признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба определяются на основании оборотов по счету 2 209 41 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Учет доходов и расходов ведется методом начисления (ст. 271, 272 НК РФ), при котором доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств, поступления или выбытия иного имущества, работ, услуг или имущественных прав.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Учет амортизируемого имущества

Амортизация в целях налогового учета начисляется по имуществу, приобретенному за счет средств от приносящей доход деятельности и используемому для осуществления такой деятельности.

Срок полезного использования основных средств определяется по максимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства не увеличивается (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 44 Инструкции № 157н).

Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется в обычном порядке (п. 7 ст. 258 НК РФ). В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у юридического лица, у физического лица, не являющегося предпринимателем, а также спонсоров, при отсутствии документального подтверждения срока полезного использования и эксплуатации оборудования, срок полезного использования определяется как при приобретении нового оборудования в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные нормы, предусмотренном главой 25 Кодекса.

Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом (п. 1, п. 3 ст. 259 НК РФ, п. 84 Инструкции № 157н).

Суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от деятельности, приносящей доход, и используемому для осуществления этой деятельности, относятся на расходы для целей налогообложения прибыли.

Учет резервов

Для проведения капитального и текущего ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт не создается, расходы относятся к прочим расходам учреждения в том отчетном периоде в котором они были осуществлены в размере фактических затрат (ст.260 п.2 ст. 324 НК РФ).

Резервы по сомнительным долгам не создаются (п.3 ст.266 НК РФ).

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создаются (ст. 267 НК РФ).

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создаются (п.1 ст.324.1 НК РФ).

Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создаются (п.6 ст.324.1 НК РФ).

Резервы предстоящих расходов, связанные с ведением предпринимательской деятельности, не создаются (п. 1 ст. 267.3 НК РФ).

Учет материалов

В стоимость материалов, используемых в деятельности учреждения, включается цена их приобретения (включая НДС и акцизы), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов (п. 4 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ).

При выбытии и списании материалы оцениваются по стоимости единицы запасов (п. 8 ст. 254 НК РФ).

При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы по средней себестоимости (п.1 ст. 268 НК РФ).

Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на соответствующих счетах к счету 0 105 00 000 «Материальные запасы» в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ).

Расходы на оплату труда

Расходы на оплату труда производятся в соответствии со ст.255 НК РФ. Данные по расходам на оплату труда совпадают с данными бухгалтерского учета.

Учет затрат

К прямым расходам на оказание услуг относятся:

Все расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;

расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессе оказания услуг;

суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе оказания услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Не учитываются при определении налогооблагаемой базы расходы, поименованные в ст.270 НК РФ.

Расходы, произведенные за счет средств от деятельности, приносящей доход, определять на основании соответствующих оборотов по счетам 2 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 2 401 20 000 «Расходы учреждения».

Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам (п. 4 ст. 250 НК РФ распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя учреждения (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Учреждение использует право на освобождение от обложения НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и ежегодно это право подтверждает.

Книга покупок и книга продаж ведется методом сплошной регистрации выписанных и принятых к учету счетов-фактур.

Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания с начала календарного года.

По платным услугам, которые предусматривают ежедневное оказание услуг разным физическим лицам, Учреждение оформляет сводные счета-фактуры и выставляет их один раз в месяц последним рабочим днем отчетного месяца.

Налог на имущество

Налогооблагаемой базой при исчислении налога на имущество признается недвижимое и движимое имущество, учитываемое на балансе (п.1 ст.374 НК РФ).

Налоговая база недвижимого имущества, принадлежащего Учреждению на праве оперативного управления, определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.375 НК РФ).

Налоговым и отчетным периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента (п.1 ст.380 НК РФ). Ежеквартальный авансовый платеж по налогу рассчитывается как одна четвертая произведения ставки налога и налоговой базы.

Транспортный налог

Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных за Учреждением.

Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включаются базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством РФ.

Земельный налог

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Документом для составления бухгалтерской справки для отражения в учете изменения кадастровой стоимости земельного участка служит кадастровая справка о кадастровой стоимости земельного участка.

Ответственным за получение кадастровой справки о кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января каждого года является руководитель учреждения.

Заключительные положения

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п.1 ст.54 НК РФ).

Изменения в положение об учетной политике в целях налогообложения учреждения вносятся только:

— при изменении применяемых методов учета;

— при изменении законодательства о налогах и сборах (ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В первом случае изменения в положение об учетной политике для целей налогообложения принимаются с начала нового налогового периода (со следующего года). Во втором случае – не ранее момента вступления в силу указанных изменений.